一般来说，企业都会要求个人提供相应的发票，但是个人不具备开具发票的资格，只能通过税务局申请代开，但是个人去税务代开需要面临很多的问题，至此大多数人都不愿意去税务申请代开，但可以通过地方政府出台的自然人代开政策，享受自然人代开核定的税率。大多数人问的最多的的问题:自然人代开发票要交哪些税？自然人代开发票的风险有哪些？自然人去税务大厅代开发票还有地点要求吗？博宇会计的小博今天来跟大家详细说说。
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一、自然人代开发票要交哪些税？
自然人代开发票要交的税如下:
1.增值税
2023年自然人提供劳务增值税征收率为3%减按1%。个人每次（日）销售额500元以下的免征增值税。
办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人（包括自然人），月销售额未超过10万元（按季纳税的小规模纳税人，为季度销售额未超过30万元）的，都可以享受小微企业免征增值税政策。
政策依据：
1）根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）规定：
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
2）根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：
个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部令第65号修改并公布）规定，各省、自治区、直辖市确定的增值税起征点均为：销售货物、应税劳务的，为月销售额20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额500元。
2、城市维护建设税
自然人代开劳务发票时城市维护建设税以实际缴纳的增值税为计税基础，可以享受最高50%的减征。
政策依据：
（1）根据《中华人民共和国城市维护建设税法》规定：
城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。
（2）根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号）规定：
各省、自治区、直辖市均确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按50%的税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
3.教育费附加、地方教育附加
自然人代开劳务发票涉及的教育费附加和地方教育附加也以实际缴纳的增值税为计税基础，月销售额金额在10万元以下免征，超过10万元的可以和城市维护建设税一起享受最高50%的减征。
个人所得税
对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。其个人所得税由扣缴义务人依照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）的公告》
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。
二、自然人代开发票的风险有哪些？
风险一：没有真实业务对应
有没有真实业务作为基础是判断是否属于虚开发票最重要的标准，因此，具备真实的业务基础是自然人代开发票的基础。一旦没有真实业务，其他关于代开发票的风险也是无稽之谈。
风险二：找人代开
有些时候，由于种种原因，找人代开发票。尽管对方也是自然人，但却不是业务主体，而此种行为也属于虚开发票，并且，双方都属于虚开发票！
风险三：随意选择代开地点
一般来说，自然人代开发票有一定的“属地管理”性质，也就是说，要么在自然人户籍地，常住地，要么在货物销售地、劳务发生地、服务提供地、工程施工地。除此之外，如果随意找地方代开，则很有可能导致该发票无效。
风险四：代开税目混乱
业务真实，但是发票上的税目出现问题，要么自然人真的不懂，要么就是刻意改变收入性质，比如将“劳务报酬”变更为“经营所得”等。此类现象，有偷逃税款的嫌疑。
风险五：未及时代扣代缴个人所得税
自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。而是由接受发票的企业代扣代缴。
在发票备注栏内会统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。但是为了保险起见，建议企业在接受个人代开发票的同时，取得相应的“完税证明”，以判断其是否需要为其代扣代缴个人所得税。
风险六：大量取得“税收洼地”和部分园区代开的发票
2022年重点稽查项目中，包括对“税收洼地”的调查，若企业存在大量来自“税收洼地”和优惠园区的代开发票，则很有可能存在购买发票的嫌疑，在金税四期强大的监控能力下，必将无所遁形。
风险七：四流不一致
“四流”包括：合同流、资金流、发票流、业务流。
经济交易过程中，如果不能保证货物流（劳务流）、资金流、票流的相互统一，则可能涉嫌虚开发票，若被税务部门认定为虚开发票，则不能进行进项抵扣，也不能进行所得税税前扣除，需要补缴税款、滞纳金、罚款。
三、自然人去税务大厅代开发票还有地点要求吗？
自然人代开发票应该在货物销售地、劳务发生地、服务提供地、工程施工地，不得随意找个地方就开具，否则属于无效凭证。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条关于增值税纳税地点第（三）项规定，非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
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