最近，经常有外地老板问小博，关于海南的双15税收优惠政策。如：海南双15税收政策是什么？海南双15政策什么时候截止？海南企业所得税15%优惠政策，怎么申报？海南个税15%对哪些人？海南个税15优惠政策如何申报？......今天博宇会计的小博就跟大家详细说说这块。
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一、海南双15税收政策是什么？
海南“双15税收政策”是指在该自贸港内符合条件的企业和个人可享受最高15%的企业所得税和15%的个人所得税优惠税率。
（一）企业所得税 15% 优惠政策
1、适用范围与条件
2025 年前：对注册在海南自贸港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按 15% 征收企业所得税。鼓励类产业包括《产业结构调整指导目录》《鼓励外商投资产业目录》及海南自贸港新增目录中的产业项目，且主营业务收入需占企业收入总额 60% 以上。
2025 年后：对注册在海南自贸港并实质性运营的企业（负面清单行业除外），统一减按 15% 征收企业所得税。
实质性运营：企业实际管理机构需设在海南，并对生产经营、人员、财务、财产实施全面管理和控制，具体包括人员在海南工作、账务在海南处理、资产在海南运营等条件。
2、政策延续与依据
财政部、税务总局发布的财税〔2020〕31 号文及财税〔2025〕3 号文，将企业所得税优惠政策执行期限延长至 2027 年 12 月 31 日。
2024 年修订的《海南自由贸易港鼓励类产业目录》新增文化旅游、新能源、医药健康等 33 个条目，进一步扩大政策覆盖面。
（二）个人所得税 15% 优惠政策
1、适用范围与条件
2025 年前：对在海南自贸港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过 15% 的部分予以免征。需同时满足以下条件：
一个纳税年度内在海南累计居住满 183 天；
属于海南省认定的高端紧缺人才，或年收入达到 30 万元人民币以上（动态调整）。
航空、航运等特定行业人员若居住不满 183 天，需连续缴纳 6 个月以上社保并签订 1 年以上劳动合同。
2025 年后：对一个纳税年度内在海南累计居住满 183 天的个人，其来源于海南的综合所得和经营所得，按 3%、10%、15% 三档超额累进税率征收个人所得税，不再限于高端紧缺人才。
2、政策延续与依据
财政部、税务总局发布的《关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》明确，高端紧缺人才优惠政策延续至 2027 年 12 月 31 日。
《海南自由贸易港建设总体方案》提出 2025 年后简化税制，对符合条件的个人按三档税率征收个税。
3、注意事项
（1）合规风险
企业需避免“空壳化”操作，需具备实际办公场所、员工社保及业务流水。
高端人才需通过海南省官方清单认定，不可仅凭高薪标准套用优惠。
（2）行业限制
鼓励类产业目录动态调整，需关注最新版本（如2024年目录），避免涉足负面清单行业。
二、海南企业所得税15%优惠政策，怎么申报？
海南企业所得税 15% 优惠政策的申报流程遵循 “自行判别、申报享受、资料留存备查” 原则，具体操作需结合企业类型及政策适用条件分步实施：
（一）申报主体与条件确认
1、适用对象
2025 年前：注册在海南自贸港、实质性运营且主营业务属于《海南自由贸易港鼓励类产业目录》（2024 年本）的企业，主营业务收入需占收入总额 60% 以上。
2025 年后：注册在海南自贸港、实质性运营且不属于负面清单行业的企业，可统一适用 15% 税率。
实质性运营：需满足人员、财务、资产、管理、业务 “五维核查”，例如至少 3 名员工在海南居住满 183 天、核心决策在海南完成等。
2、政策依据
《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31 号）及延续政策（财税〔2025〕3 号）。
《海南自由贸易港鼓励类产业目录（2024 年本）》新增文化旅游、新能源等 33 项产业条目。
（二）申报材料准备
1、基础材料
近三年财务报表，证明主营业务收入占比≥60%。
员工社保记录、银行流水、资产清单等实质性运营证明文件。
若涉及分支机构，需提供总机构与分支机构的运营情况说明。
2、特殊材料
企业需通过电子税务局填报《实质性运营自评承诺表》，声明符合人员、财务等五项标准，并一次性提交所有在海南居住满 183 天的从业人员信息。
若主营业务是否属于鼓励类产业目录存在争议，可申请海南省发改委界定并出具意见。
（三）线上申报操作步骤
1、登录系统
访问国家税务总局海南省电子税务局，选择 “我要办税”—“税费申报及缴纳”—“常规申报”。
2、填写申报表
预缴申报：在《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》的 “减免所得税优惠明细表” 中勾选 “海南自贸港鼓励类产业优惠”。
年度汇算清缴：使用《企业所得税年度纳税申报表（A 类）》，并同步提交《实质性运营自评承诺表》。
3、风险提示与更正
系统提供预填服务和风险扫描功能，纳税人可提前一天报送财务报表以获取数据预填。
申报截止前（2025 年 5 月 31 日）可更正申报，涉及补缴税款不加收滞纳金；截止后更正需加收滞纳金。
（四）后续管理与合规要求
1、资料留存
所有证明材料需保存 10 年，包括主营业务占比分析、运营证明文件、承诺表等，以备税务部门事后核查。
2、争议处理
若被质疑实质性运营，需在 15 个工作日内补充材料；涉及产业目录争议的，由省发改委界定。
3、动态跟踪
税务部门通过与公安部门数据交换核实从业人员居住天数，企业无需提供机票等资料，但需配合实际经营地址核查。
（五）政策衔接与注意事项
叠加优惠：企业所得税 15% 优惠可与 “零关税”“加工增值免关税” 等政策叠加享受。
申报时间：2024 年度汇算清缴需在 2025 年 5 月 31 日前完成，建议尽早申报以降低风险。
政策时效：2025 年后负面清单行业目录将另行公布，企业需持续关注政策动态。
注意，以上流程依据《海南自由贸易港建设总体方案》及国家税务总局海南省税务局通告（2025 年第 2 号）等文件制定，具体操作可通过海南省电子税务局或主管税务机关获取最新指引。
三、海南个税15%对哪些人，如何申报？
（一）适用人群范围
1、 高端紧缺人才
认定条件（满足其一即可）：
经海南省各级人才管理部门认定的人才（如高层次人才、南海系列人才等）；
一个纳税年度内在海南自贸港综合所得（工资薪金、劳务报酬等）和经营所得应纳税所得额超过30万元人民币（税后收入）。
特殊行业人员：航空、航运、海洋油气勘探等行业从业者，若无法满足居住要求，需连续缴纳社保6个月以上（含当年12月），并与海南注册且实质性运营的企业签订1年以上劳动合同。
2、普通居住人群（2025年后适用）
一个纳税年度内在海南自贸港累计居住满183天，且取得来源于海南的综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）或经营所得。
（二）申报条件与材料
1、核心要求
居住天数：通过海南政务服务平台或出入境记录累计计算（进入/离开当日均计为1天）。
收入来源：仅限来源于海南自贸港的综合所得、经营所得及经认定的人才补贴。
社保要求：非特定行业人员需连续缴纳社保6个月以上（含当年12月）。
2、需留存材料
居住证明（如出入境记录、租房合同）；
社保缴纳记录（特定行业人员免缴需提供说明）；
劳动合同或聘用协议（非特定行业人员）；
收入明细（工资单、劳务合同等）。
（三）申报流程
1、 综合所得申报（工资薪金等）
时间：次年3月1日-6月30日；
渠道：通过“个人所得税”APP或自然人电子税务局WEB端办理；
步骤：
（1）登录后选择“2024综合所得年度汇算”；
（2）填报任职受雇单位（需选择海南单位）；
（3）系统自动预填收入数据，核对后新增“海南自贸港个税优惠”减免项；
（4）提交申报并办理退（补）税。
2、经营所得申报（个体工商户等）
时间：次年1月1日-3月31日；
渠道：自然人电子税务局WEB端或办税服务厅；
步骤：
（1）选择“经营所得B表”或“C表”（多地区经营）；
（2）录入被投资单位信息及收入成本；
（3）新增“海南自贸港个税优惠”减免项；
（4）提交申报。
3、人才名单查询
线上：登录海南政务服务网，在“高端紧缺人才名单”栏目查询；
线下：致电海南省人才服务中心或通过《致人才的一封信》获取。
（四）注意事项
1、政策衔接
2025年前：需满足社保或劳动合同要求；
2025年后：仅需累计居住满183天即可享受优惠。
2、所得分类
综合所得与经营所得不可叠加计算，需分别申报。
3、合规风险
虚假申报可能面临补税、罚款及信用影响，需确保材料真实完整。
（五）政策依据
《海南自由贸易港享受个人得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法》（琼府〔2022〕31号）；
财税〔2020〕32号及财税〔2025〕4号文件；
海南省人民政府关于个税优惠的官方解读。
如需进一步操作指导，可参考海南省税务局发布的《个人所得税汇算操作指引》。
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