10月13日15点40分，台风“圆规”登陆海南琼海博鳌，登陆时中心附近最大风力有12级（33米/秒），中心最低气压970百帕，海口多路段出现海水倒灌。“圆规”成为今年以来，影响华南的最强台风，也是近五年以来登陆海南的最强台风。
最近海南的台风非常的多，台风带来的暴雨、洪水等都有可能造成仓库被淹、固定资产损失，企业该如何做账？今天小博就为大家说说。
01 固定资产的损失
如果发生的非正常损失是不动产，和不动产相关的货物购进、建筑服务、安装服务等，纳税和会计上如何处理呢？
案例1：
A公司于2020年4月1日购买一处厂房，用于存货生产，取得增值税专用发票该厂房的金额是1000万元，增值税税额是110万元，全部认证抵扣，计入固定资产。年限平均法折旧，预计使用寿命20年。
假设厂房在2021年4月由于管理不善、电路起火，将整个厂房全部烧毁，无法使用，幸好里面没有货物。公司取得个人赔偿款20万元。
分析：
因管理不善造成的不动产损坏，属于“非正常损失”
纳税处理：
已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额，应该进项税额转出。
不得抵扣的进项税额是110万元。
会计处理：
（1）购入固定资产时：
借：固定资产 1000万元
应交税费-应交增值税（进项税）110万元
贷：银行存款 1110万元
（2）发生损失时：
借：固定资产清理 950万元
累计折旧 50万元 （1000/20=50，次月折旧到21年4月刚好一年）
贷：固定资产 1000
借：待处理财产损溢 1060
贷：固定资产清理 950万元
应交税费-应交增值税（进项税额转出）110
（3）损失处理时：
借：营业外支出 1040万元
其他应收款 20万元
贷：待处理财产损溢 1060 万元
收到赔偿款：
借：银行存款 20万元
贷：其他应收款 20万元
值得一提的是，固定资产损失如何证明呢？
当遇见固定资产因不可抗力损失时，企业必须第一时间分门别类盘点，建立损失清单，尽可能全面的计入帐中核销，减少企业损失，此时，务必要给出相应的证明和依据，以便有关机构查验。
02 库存商品的损失
在仓房的库存商品被突发的暴雨淹没，造成一定的损失，那么，暴雨导致的损失是属于非正常损失吗？
答案：不属于。根据新政策规定，自然灾害导致的损毁不属于非正常损失，属于“正常损失”，正常损失进项税额不需要转出。
那么，非正常损失已经抵扣的进项税额需要转出吗？
答案：需要转出。“非正常损失”是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
案例分析：
购进的货物发生了“非正常损失”，如何纳税和会计处理呢？
案例2：
A公司是一般纳税人，提供印刷服务，2021年3月购进一批复印纸，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，增值税是17000元，运费1万元，增值税是1100元，并于当月已经认证抵扣了，但是，4月份，由于管理不善导致这批纸损坏不能使用。相关负责人赔偿2万元。
分析：
因管理不善导致的损坏，属于“非正常损失”。
在2021年4月发生“非正常损失”的当月，将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。
应该转出的进项税额是17000+1100=18100元
账务处理会计分录：
（1）发生损失时分录;
借：待处理财产损溢 128100
贷：原材料 110000
应交税费-应交增值税 （进项税额转出）18100
（2）责任人承担赔偿、企业收到赔偿款时分录：
借：管理费用 108100
其他应收款 20000
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 128100
借：银行存款 20000
贷：其他应收款 20000
注意，非正常损失已经抵扣的进项税额是需要转出的！非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。
03 收到政府的补贴和保险公司的赔偿账务上如何处理？
1.政府补贴涉税问题
收到政府补贴和日常经营收入无关的，不需要缴纳增值税。
但是，做营业外收入是需要缴纳企业所得税的，除非是以下情况：有专项资金用途拨付文件；财政部门对该资金有专门的管理办法；企业对该资金发生的支出单独核算。
2.政府补贴账务处理
补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。
借：银行存款
贷：营业外收入
3.保险公司赔偿的账务处理
借：其他应收款-保险公司
贷：待处理财产损溢/固定资产清理
借：银行存款
贷：其他应收款
04 所得税申报表填写
按照规定“实际资产损失”与“法定资产损失”均可以作为资产损失在企业所得税税前列支扣除。不需要报备审批。
存货和资产损失税前扣除填写下表：
所以，发生损失首先判断是“正常损失”还是“非正常损失”，确定之后在按照相应的规定进行账务处理！
海南博宇温馨提示：
受台风“圆规”影响，海南将出现持续性强降雨和大风天气。大家一定要注意：
关注气象部门发布的预警信息，提前做好防范；
台风来袭，注意居家避险；
若在室外遭遇台风，远离临时建筑物、广告牌、变压器、电线网等；
强台风刚过后的平静可能是台风眼经过，务必保持警惕！
